EU-s partner által utólag adott engedmény összegét melyik áfa bevallásban és annak melyik sorában kell szerepeltetniük, és milyen árfolyammal kell forintosítani?

A közösségen belüli beszerzés kapcsán utólagosan adott engedmény beletartozik az Áfa törvény 77. §-a alatt felsorolt esetek közé. A törvény 78. § (3) bekezdés a) pontja alapján ebben az esetben a korábban fizetendő adóként bevallott adót csökkentő adóösszeget abban az adó-megállapítási időszakban lehet figyelembe venni, amikor a módosító számlát kézhez vették. Erre az esetre az áfa bevallásban külön sor van kialakítva, mégpedig a 1065-ös bevallás 31. sora.

A közösségen belüli beszerzés ellenértékének csökkenése okán a fizetendő adó csökkentése mellett a levonható adó csökkentését is rendezni kell. Erre vonatkozóan az Áfa törvény 132. §-a rendelkezik előírásokkal. Ezen paragrafus (2)-(3) bekezdése alapján ezt a csökkentést akkor kell a bevallásban szerepeltetni, amikor a módosító számlát kézhez kapják, de legkésőbb annak kibocsátását követő hónap 15-ig. Ennek a tételnek a bevallásban történő szerepeltetésére nincs kialakítva külön sor, így azt a 1065-ös bevallás 65. sorában kell negatív előjellel feltüntetni.

Az összesítő nyilatkozatban is szerepeltetni kell az utólagosan kapott engedmény összegét [Art 8. számú melléklet 1.A) pont h) alpontja alapján], de közösségen belüli beszerzés esetében itt sem kell önellenőrzéssel élni, hanem a módosító számla kézhezvételének időszakában kell negatív összeggel szerepeltetni [Art 8. számú melléklet 3.A) pontja alapján].

A módosító számla forintosítása esetén alkalmazandó árfolyamra az Áfa törvény nem tartalmaz konkrét előírást. Ugyanakkor a matematikai és logikai szabályokból kiindulva a mi álláspontunk az, hogy az eredeti számla kiállításkori árfolyamával kell a módosító számlát is forintosítani.

2010. márciusi állapot szerint.