Avagy, hogyan kell kezelni a Tao bevallásban a társasági adótörvény szerinti behajthatatlan követelést?

A Tao tv. 8. (1) bekezdés gy) pontja szerint növeli az adózás előtti eredményt (adóalapot) az adóévben a vevőkövetelésre a számvitelben elszámolt értékvesztés. Az ezen jogcímen beállított növelő tétel az értékvesztés elszámolás adóévét követő adóévekben úgynevezett nyilvántartott értékvesztésként funkcionál a társasági adóban.

A Tao tv. 7. § (1) bekezdés n) pontja értelmében csökkenti az adózás előtti eredményt a követelésre az adóévben visszaírt értékvesztés, a követelés bekerülési értékéből a behajthatatlanná vált rész, valamint a követelés átruházásakor, kiegyenlítésekor, beszámításakor elszámolt bevétel, de legfeljebb a nyilvántartott értékvesztés.

A Tao tv. 4. § 4/a.  pontjában foglaltak alapján, „behajthatatlan követelés: az a követelés, amely megfelel a számvitelről szóló törvény szerinti behajthatatlan követelés fogalmának, valamint azon követelés bekerülési értékének 20 százaléka, amelyet a fizetési határidőt követő 365 napon belül nem egyenlítettek ki, kivéve, ha a követelés elévült vagy bíróság előtt nem érvényesíthető”.

Mindez azt jelenti, hogy ha például 2024. évben egy vevőnkkel szembeni nyitott követelésire elszámoltunk 1 000 eFt értékvesztést és azzal értelemszerűen megnöveltük a társasági adó alapunkat, ez az összeg 2025-től nyilvántartott értékvesztés lesz a Tao-ban. Amennyiben ez vagy ezek a követelések még 2025. év végén is szerepelnek a könyveinkben, mert a számviteli törvény szerint még nem minősülnek behajthatatlan követelésnek, akkor 2025. év végén már biztosan 365 napon túl lejárt követelésnek minősülnek, ezért a társasági adófizetési kötelezettség megállapításakor, de csak és kizárólag a Tao-ban – azaz könyvelni nem kell – ezen követelések bekerülési értékének 20 %-a behajthatatlan követelésnek minősül, ezért Tao alap csökkentő tételként be lehet állítani a 2529-es bevallásba.

Például, ha a követelések bekerülési értéke 2 000 eFt volt és ezekre elszámoltunk 50 % értékvesztést 2024-ben, akkor a 2025. évi Tao bevallásba be lehet állítani 2 000 * 20 % = 400 eFt Tao alap csökkentő tételt.

Amennyiben ezek a követelések még 2026. és 2027. év végén is szerepelnek a könyveinkben és nem számolunk el rá további értékvesztést a számvitelben, akkor 2026. éveben is lesz 400 eFt csökkentő tételünk és 2027. évben érvényesíthetünk további 200 eFt csökkentő tételt.

Vegyen részt soron következő konzultációs napunkon, melynek témája a társaságiadó-bevallással kapcsolatos tudnivalók, és egyéb aktualitások! Bővebb információ és jelentkezés>>>